KennisAteliers - Fiscaliteit, Accountancy, Vennootschappen

 Na de fiscale begrotingsmaatregelen is de vraag meer dan ooit, is het fiscaal nog zinvol via een vennootschap te werken? 
Hoe kunnen wij vandaag nog fiscaal elegant geld uit de vennootschap halen ?
Deze sessie analyseert de klassieke manieren om fiscaal elegant geld uit de vennootschap te halen, in de context van de Di Rupo maatregelen.
Wat kan nog, wat niet !
Op basis van 10 klassieke optimalisatiemethoden bekijken wij wat vandaag nog interessant is, wat de valkuilen zijn en of een vennootschap uiteindelijk nog de moeite loont.
1. bezoldigingen versus dividenden
2. forfaitaire onkostenvergoedingen
3. verhuur en onderverhuur
4. interesten
5. vorming van een holdingstructuur
6. inkoop eigen aandelen
7. groepsverzekering en intern gefinancierde pensioenbelofte
8. gratis gebruik woning, elektriciteit, verwarming, water
9. gebruik van huispersoneel
10. vereffening van de vennootschap

 

Bespreking van de vakken inzake woonfiscaliteit
Actualiteit en optimalisatie in de praktijk
Op een praktijkgerichte manier krijgt u de essentie van de fiscaliteit van de onroerende inkomsten uit België en uit het buitenland en de voordelen verbonden aan een woonkrediet.
Ook de fiscale stimuli verbonden aan een woning die nog overeind gebleven zijn na de invoering van de budgettaire maatregelen 2012 komen aan bod.
Er wordt concreet ingegaan op vak III, Vak VIII en Vak IX van de aangifte.
Met nadruk op de wijzigingen en de optimalisatiemogelijkheden. Elk onderwerp wordt uitgewerkt met diverse praktijkvoorbeelden.
 

De fiscale en boekhoudkundige knelpunten en valkuilen zowel voor de vennootschap als voor de aandeelhouders, bij kapitaalvermindering. 

 De regering roept om meer financiële middelen en sommige politieke tenoren menen deze te moeten vinden in de ‘malafide constructies’ van de managements- en consultancy vennootschappen en de daaraan gekoppelde schijnzelfstandigheid.
De sociale inspectiediensten hebben de opdracht gekregen om zich o.a. hierop te focussen.
- Wat zijn de gevolgen en de gevaren van het werken met zelfstandigen?
- Wat zijn de bevoegdheden van de sociale inspectie hieromtrent bij een controle ?
- Welke feitelijke elementen wijzen op schijnzelfstandigheid?
- Schijnzelfstandigen: wat zijn de risico’s van herkwalificatie en wat zijn hiervan de gevolgen?
- Problematiek van geranten, aandeelhouders, werkende vennoten
- Biedt het werken met een managementvennootschap vandaag nog een betere oplossing?
- Welke clausules in overeenkomsten zijn aangewezen én te vermijden
 

 De Belgische boekhoudwetgeving is grotendeels afgestemd op de fiscale wetgeving.
Zo vormt de rubriek “belastingvrije reserves” een boekhoudkundige post die het vanuit fiscaal oogpunt mogelijk maakt om aan de onaantastbaarheidsvoorwaarde te voldoen.
Tijdens deze sessie gaan we na hoe u het gebruik van de post ‘belastingvrije reserves’ kunt optimaliseren en dit aan de hand van concrete praktijkvoorbeelden.
Wat u zeker moet weten
Tijdens het kennisatelier zullen ondermeer volgende onderwerpen aan bod komen:
• Wanneer de belasting op gerealiseerde meerwaarden uitstellen ?
• Gespreide taxatie bij onroerend goed transacties
• Uitstel van belasting bij schadevergoedingen of onteigeningen
• Vrijstelling van het monetair gedeelte van de meerwaarde
• Hoe geldig wederbeleggen?
• Is vroegtijdige vrijval soms opportuun?
• Hoe belasting op meerwaarden op bedrijfsvoertuigen vermijden?
• Wanneer kan een fiscale KMO-vennootschap een belastingvrije investeringsreserve aanleggen berekenen?
• Belastingvrije reserves in het kader van een fusie
 

De fiscale winstbepaling gaat uit van het boekhoudkundige resultaat, en - tenzij afwijking door de fiscale wet zelve - beheerst het boekhoudrecht het fiscale recht.
Wat niet wegneemt dat er op verschillende vlakken "spanningen" zijn tussen beide.
Zo gaat het o.m. over de (on-)mogelijkheid om wijzigingen door te voeren aan een goedgekeurde jaarrekening, CBN-adviezen die niet altijd door de fiscus of door de rechtbanken aanvaard worden, en het moment waarop inkomsten belastbaar zijn dan wel kosten fiscaal kunnen afgetrokken worden.
Tijdens deze sessie worden deze verschillende raak-en spanningspunten praktisch toegelicht.
 

Conflicten tussen aandeelhouders of tussen bestuurders is één van de moeilijkste problemen voor een vennootschap. Besturen wordt dan moeilijk, om niet te zeggen onmogelijk.
Daarom is het van bij de oprichting belangrijk een degelijke aandeelhoudersovereenkomst op te maken om problemen te vermijden.
Deze sessie gaat in op de oplossingen van de conflicten als op de mogelijkheden om conflicten te voorkomen.
- Rechten van aandeelhouders
Er wordt bekeken welke mogelijkheden bestaan voor de vennoten op het vlak van het bekomen van informatie (vraagrecht, bijeenroeping algemene vergadering, individuele onderzoeks- en controlebevoegdheid).
- Rechterlijke bescherming van vennoten
Analyse van de mogelijkheden voor de vennoten om via rechterlijk ingrijpen tussen te komen in de werking van de vennootschap (nietigheid beslissingen, aansprakelijkheidsvordering bestuurders,minderheidsvordering, aanstelling sekwester, voorlopig bewindvoerder, deskundige, mandataris ad hoc).
- Geschillenregeling: uitsluiting - uittreding
De (voor)laatste stap is het uiteengaan van de vennoten. We bekijken de mogelijkheden, struikelblokken, praktische toepassingen, aandachtspunten (welke vennootschappen, wat met goedkeurings- en voorkoopclausules, wie kan dit vorderen, prijsbepaling aandelen,...).
- Gerechtelijke ontbinding
Het ultieme einde van een conflict kan bestaan in de ontbinding van de vennootschap.
 

Verstandig gebruik van fiscale verliezen
Het verstandig benutten van dergelijke verliezen kan een belangrijk cashvoordeel opleveren in de volgende jaren. 
De wetgever heeft echter ook een heel arsenaal aan bepalingen om een ongebreideld gebruik van fiscale verliezen aan banden te leggen.
 
Beperkingen en optimalisatiemogelijkheden
Dit kennisatelier geeft u een overzicht van de belangrijkste mogelijkheden van  aftrek van fiscale verliezen in de vennootschapsbelasting. 
Op basis van cijfervoorbeelden, rechtspraak en rulings worden beperkingen en optimalisatiemogelijkheden concreet toegelicht.
Komen o.a. bod:
• - Het ontstaan fiscale verliezen, het bewijs ervan en de controletermijnen.
• - De aftrek van fiscale verliezen van het jaar zelf ("horizontale verliescompensatie") versus de overdracht en aftrek van fiscale verliezen uit vorige aanslagjaren.
• - Het lot van fiscale verliezen in geval van controlewijziging.
• - Het verbod van aftrek van fiscale verliezen op ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen.
• - Het gebruik van fiscale verliezen tijdens de vereffening van de vennootschap.
• - De beperking en overdracht van fiscale verliezen in geval van fusies en splitsingen.
 

- Aandachtspunten bij de belastingvrije schenking van de prijs van de blote eigendom door de ouders aan de kinderen: vergelijking tussen notariële schenking, hand- of bankgift.
- In welke gevallen wordt de aanwas van het vruchtgebruik gelijkgesteld met een belastbaar legaat ?
- De toepassing van gesplitste aankoop en gezamenlijk, terugvallend, successief en eventueel vruchtgebruik.
- Hoe clausules in de aankoopakte formuleren om problemen te vermijden?
- Het belang van het aspect waardering van de blote eigendom, in het bijzonder als er meerdere vruchtgebruikers zijn.
- Wat gebeurt er bij het vooroverlijden van de blote eigenaar?
- Hoe vermijden dat de kinderen hun blote eigendom verkopen?
- Welke praktische problemen kunnen er rijzen bij een minderjarige blote eigenaar?
 

 De nieuwe antirechtsmisbruikbepaling geeft de fiscus een serieus wapen tegen  fiscale optimalisatiestructuren aan te pakken.
De fiscus kan overgaan tot herkwalificatie als het kan aantonen dat de belastingplichtige een fiscaal voordeel heeft dat in strijd is met de fiscale wetgeving en dat het om een constructie gaat waarvan het motief louter fiscale ontwijking is.
 
Wij geven de essentie van de nieuwe anti-misbruikbepaling en analyseren de praktische gevolgen.
Wat moet u weten, waar moet u zich aan houden?
Praktijkgericht wordende grenzen van simulatie en anti-rechtsmisbruik geanalyseerd, vanzelfsprekend aan de hand concrete voorbeelden.

 

 De fiscale regels bij het schenken en vererven van familiebedrijven worden vanaf 1 januari 2012 grondig herschreven.
Zo wordt het mogelijk een familiebedrijf te schenken zonder dat er nog schenkingsrechten verschuldigd zijn.
De successierechten op een familiebedrijf worden daarentegen verhoogd naar een vlak tarief van 3% of 7%.
Deze nieuwe wetgeving is niet enkel relevant voor wie nog voornemens is zijn bedrijf over te laten, maar kan ook verregaande gevolgen hebben voor wie zijn onderneming in de afgelopen jaren geschonken heeft.
Dit kennisatelier geeft u concrete antwoorden op de vele praktische vragen.
- Komen deelbewijzen van een burgerlijke maatschap, uitgegeven in ruil voor de inbreng van aandelen van een familiale vennootschap, in aanmerking?
- Welke soort vennootschappen voldoet niet aan de activiteitsvoorwaarden ?
- Wat te doen met een holdingvennootschap waarvan niet alle dochtervennootschappen familiale vennootschappen zijn ?
- Hoe wordt de nieuwe participatievoorwaarde concreet ingevuld bij familiale vennootschappen in handen van verschillende familietakken ?
- Hoe waarborgen wij het verlaagd tarief indien de vennootschap verkocht wordt binnen de drie jaar na de schenking/het overlijden?
- Hoe voorzien wij een successieplanning voor vorderingen op een familiale vennootschap ?
- Wat indien de schenker van aandelen van een familiale vennootschap overlijdt na 1 januari 2012, terwijl de schenking plaats vond voor 1 januari 2012 ?
- In welke gevallen kan een schenking voor Nederlandse of Zwitserse notaris nog een geldig alternatief zijn ?

 

 Adviseurs zijn sinds begin dit jaar nog meer dan anders op hun hoede, door de nieuwe definitie van de antimisbruikbepaling.
Tijdens deze sessie gaan de sprekers zich vooral concentreren op de praktische implicaties op een aantal technieken voor successieplanning.
Zo wordt op een praktische manier geanalyseerd wat nog kan en wat riskant wordt:
- de sterfhuisclausule
- verblijvings- of keuzebeding onder last
- schenking tussen echtgenoten
- schenking voor buitenlandse notaris
- duolegaat
- gesplitste aankoop
-….
 

 De stopzettingsmeerwaarde leidt vaak nog tot een aanzienlijke taxatie en zeker bij verkoop van goodwill. 
Wij zoeken naar alternatieven en toetsen die op hun haalbaarheid en de implicaties inzake inkomstenbelastingen en BTW.
Concreet bekijken wij de verhuur, de terbeschikkingstelling en het vestigen van een tijdelijke vruchtgebruik.  Waarbij zowel de gevolgen voor huurder als verhuurder geanalyseerd worden.
Volgende praktijkvragen komen o.a. aan bod
- wat verstaan we onder cliënteel en handelsfonds ?
- moet er roerende voorheffing ingehouden worden ?
- wat is de belastbare basis van de huurgelden bij de verhuurder?
- kan de fiscus de veinzingsleer of de anti-misbruikbepaling inroepen ?
- is er BTW verschuldigd op de verhuur van activa ?
- is een vruchtgebruik op handelsfonds mogelijk, en wat zijn de gevolgen ?
- biedt huurkoop een oplossing ?
 

Schenking van roerende goederen is een vrij eenvoudige manier van successieplanning.
De overdracht van onroerende goederen aan de volgende generaties biedt daarentegen minder mogelijkheden voor optimalisatie.
Vooreerst moeten we rekening houden met de burgerrechtelijke gevolgen van een gedane schenking bij de latere vereffening-verdeling van de nalatenschap (=probleem van inbreng en inkorting).
Bovendien is de schenking van een Belgisch onroerend goed altijd onderworpen aan schenkingsrechten. Nochtans bestaan er een aantal technieken die het mogelijk maken om zowel erfrechtelijke betwistingen te voorkomen als het fiscale prijskaartje te beperken.
Onder meer zal aan bod komen
- de schenking als voorschot versus de schenking buiten erfdeel;
- zin of onzin van de voorafgaande inbreng in een vennootschap (in het licht van de nieuwe anti-misbruikbepaling);
- voorafgaande inbreng in een huwgemeenschap
- beding van aanwas;
- schenking van geld of schenking van onroerend goed;
- gunsttarieven inzake onroerend goed
- enkele internationale aspecten

 

Concreet, praktisch, wat u moet weten
Eind vorig jaar en begin dit jaar werd het land overrompeld door een eerste golf fiscale maatregelen door de regering Di Rupo I.
Maar de fiscale maatregelen blijven komen en bovendien krijgen wij nu pas echt inzicht in de praktische impact ervan.
Tijdens deze plenaire sessie zal Peter Verschelden een noodzakelijke update maken van de fiscale begrotingsmaatregelen en alle aanvullingen en nieuwe maatregelen die ondertussen genomen zijn.